我国运输服务业营改增税收政策完善策略

摘要:运输服务业有着自身的经济特性,营改增的实施没有给行业整体带来大的政策优惠,反而使得行业整体税负增加。本文从营改增对我国运输服务业产生的影响出发,着重探讨了其产生的负面影响,并分析了负面影响产生的原因。针对这些负面影响,提出完善我国运输服务业营改增税收政策的策略。
  关键词:运输服务业 营改增 税收 策略
  营业税和增值税所针对的税收对象有一定的区别,营业税所针对的主体是企业自身,而企业的营业额是主要征收点;增值税所针对的主体是企业的商品增值额度。增值税是一种流转税,随着企业商品的流通,增值税会逐渐转嫁到消费者的身上。2011年,国务院正式通过了营改增的试点方案,决定逐步在各行业内推行营改增。2013年,交通运输业实现全国范围内的营改增。对于大多行业来说,营改增能够使得企业享受到营业税降低所带来的红利,而对于运输服务业来说,却出现了一些问题。
  营改增对我国运输服务业的影响
  营改增对运输服务业的正面影响
  1.小规模运输服务业税负下降。对于小规模的运输服务公司来说,在具体征收时,增值税不含税价为计税基础,这就比营业税含税价来说所要交的税收金额要小。而且增值税可以进行成本抵扣,抵扣成本占收入比越高,则企业的税负就越低。对于小企业来说,企业成本本身就低,抵扣越多,则企业成本也越低。
  2.可以抵扣固定资产进项税。营业税中并不包括固定资产进项税,该项税收需要另外缴纳,而营改增后,可以使用固定资产进项税来抵扣掉一部分增值税,可以减少企业的税负。
  3.一般纳税人进项抵扣增加。增值税的专用发票可以用来抵扣纳税人的进项抵扣。也就是说,但运输服务企业和客户合作时,为客户开具增值税发票,那么客户可以用这部分发票来抵扣自己企业的进项税。这样的话,合作商的税负减少了,对于运输服务企业来说能够更轻松地开展业务。
  营改增对运输服务业的负面影响
  除了小企业税负降低之外,更多较大的运输服务企业在营改增后,实际上纳税额增多了。加上运输服务业整体小企业纳税较少,可以说,运输服务业整体税负水平不减反增,这和[本文来自于www.abymall.cn]当初营改增的避免双重税收给企业带来的负担的目的不一致。就全面推行营改增以来,我国运输行业的税负上升给这些企业的发展带来了更多的负担,影响了运输服务业的发展。据2012年的全年数据来看,上海市在运输服务业全面实施营改增后,全市运输服务业的税负增加12.4%。陆路运输服务业税负增加15.24%,航空运输服务业税负增加156.83%,管道运输税负增加59.38%m。
  我国运输服务业营改增税收问题的原因
  税率设置偏高,可抵扣项目少
  营业税的税率是3%,而营改增之后,增值税的税率为11%的税额加上抵扣项。如果抵扣项足够多的情况下,增值税是要少于营业税的。但是对于运输服务行业来说,很多项目都不能够被抵扣,因此,其所交的税额反而上升。比如运输服务业在营运中所要交的过路费、过桥费、保险费、租赁费等,都没有增值税发票来进行成本抵扣,但这部分的成本在总成本中占比较大,使得运输服务企业的成本增加。另外,运输服务行业中基础设施设备在一次购置后,往往需要间隔几年才会添置新的设备设施,进项税额增长低,无法被抵扣。而像保养所耗费的费用也没有增值税发票,更是加重了税负。
  未到运输服务业[本文来自于www.abymall.cn]的行业特殊情况
  营改增政策的出台是从宏观角度出发来制定的,对于我国大部分企业类型来说都可以起到比较好的作用,然而,在进行宏观政策的推出时,却忽略了运输服务业的特殊情况,导致运输服务业所表现出来的负面效果和营改增的理论效果不相符。
  完善我国运输服务业营改增税收政策的策略
  适当降低运输服务业的增值税税率
  可先进行充分调研和论证,适当降低运输服务业的增值税税率,以作为运输服务业营改增的过渡性政策。虽然在外界看来,运输服务业的增值税税率降低,但是从缴税情况来看,应尽量确保公平。实际上,国际上对于运输服务业所采用的增值税税率也是行业优惠税率,原因就是考虑到了运输服务业的行业特性。比如法国就本国公路、铁路、海路运输的税率就是7%,比其国内标准税率低11.6%。
  根据运输服务业的成本构成,完善抵扣项目链条
  就当前运输服务业的增值税税负过重情况来看,与其成本构成中有较多无法抵扣项目有较大关联。对于运输服务业来说,其人员、燃油、过路费、维修、保险成本所占比重较大,如果想更加公平地完善运输服务业的成本抵扣,就应该尽量使得这些项目也能够进入增值税抵扣范围,使得运输服务业的成本增值税抵扣项目链条更加完善,从而发挥出增值税的作用。
  统一运输服务和物流服务的增值税税率
  运输服务业所提供的产品主要就是服务,在服务的流通过程中,需要将客户或者是客户的货物运送到指定地点,并且要保障人、物的安全无损。可以说,运输服务是一个完整的链条,很难将其分割成不同的部分,如果一旦被割裂,那么消费者可能会承担更高的费用,运输服务业的营运能力也会下降。对于运输服务业来说,应该和物流服务业一样,实行简单的增值税税收政策。就可行性来说,可以先将货物运输和物流运输并入一类增值税税率中,即6%的税率,可以有效降低货物运输服务业的经营成本,促进行业发展。
浏览次数:  更新时间:2017-02-22 13:56:30
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