内部转移价格作用及定价策略

朱俊华

摘要:文章对企业内部转移价格的作用和定价的策略进行分析讨论,希望能给企业相关管理人员提供有利的参考及建议,做好企业的价格转移工作,实现企业的长远稳步发展。

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关键词 :内部转移价格;作用;定价策略

企业内部的转移价格即转移定价,指的是企业内部成员之间或企业与其他企业间互相提供劳务、财产、产品等内部交易的作价。企业在转移定价时确立的价格叫做转移价格或转让价格。转移价格是企业为谋求最大化利益,以企业的总体战略目标为出发点,为子公司之间或子公司与总公司之间进行产品购销或劳务服务等环节制定的内部价格。转移定价是社会化生产发展的产物,是随企业内部结构或组织形式变化而产生的管理方式,是企业进行内部交易的必需品。物流企业正确制定和使用内部转移价格,能够对企业内部的经济关系进行合理的调节,还能够避免市场缺陷给企业带来的影响,同时减少企业生产经营的风险,降低交易成本,有效配置企业资源。

二、企业内部转移价格的作用

第一,转移企业的资源。企业的生产经营需要多方面资源的支持,总公司能够从其子公司各个部门中获得各种资源支持。企业的总公司通常由大股东掌控操纵权,大股东能够使用交叉控股或层层控股的方式对各个子公司进行操控。总公司能够以提高产品原材料收购价格的方式,将子公司中的有利资源转移到利于自身发展的地方。跨国企业经常使用企业内部资源转移的方式,对国家限制的资金量的转移风险进行规避。

第二,减轻企业的税负。我国不同地区间都存在税收优惠、税率、税权等方面的差异,企业的总公司可以通过与子公司之间的关联性对转移定价进行避税:(1)总公司将盈利子公司盈利额转移给亏损子公司,实现企业税负额的最小化。(2)总公司利用不同地区子公司的免税条件及税率差异,将企业的利润转移给能够免税或税率较低的子公司。另外,企业还可以通过关联企业将交易价格进行抬高或降低,实现对各个关联企业利润与成本的调节,达到减轻企业税负的目的。

第三,获得市场竞争优势。内部价格转移对企业获取市场竞争优势有着重要的作用。当企业的子公司遇到强大的竞争对手或需要对销售市场进行扩大时,总公司可以运用低价提供劳务资源、零部件、生产原材料等资源或高价购买子公司产品的方式,将为子公司提供物力与财力的支持,使子公司具备扩大市场或占领市场的能力。

第四,使企业内部的财务管理得到优化。(1)企业内部的价格转移是企业的计量手段,能够帮助企业确定劳务资源或转移产品的价值,进而对企业的经济责任进行规划和界定。(2)企业能够参考转移价格对企业一段时期内各部门资金的流入及流出量进行有效的确定和控制,并根据企业的资金周转需求对各部门资金占用数额进行科学、合理的规划,并对各部门的流动资金进行有效测定。(3)为企业提供劳务资源或生产产品的子公司或责任部门可以为企业提供劳务资源或生产产品的相关数据和转移价格,进而为企业提供绩效考核的依据。

三、内部转移价格的定价策略

第一,以市场价格基础定价。(1)定价方法:企业的劳务资源或内部产品的转移,与企业的投资及利润部门有紧密的关联,内部转移价格的定价需以市场价格为基本依据,尽量使投资及利润部门的利益得到均衡。此种定价方法制定出的转移价格很少会出现经济利益与经济责任方面的争执,并能为企业中的各个子公司营造一个良好的竞争氛围,促进企业的劳务资源供应部门或生产产品供应部门直视本行业企业间的市场竞争,对自身的生产经营管理方式进行改进和完善。企业以市场价格作为转移价格的定价原则有利也有弊,弊端体现在:企业的不同部门间有时会出现所提供的产品不存在相同的竞争市场或机制的情况,市场价格市场处于变化之中,使企业的可操控性降低,进而影响企业进行绩效或业绩的考核。企业转出部门的产品能够实现足不出户的销售并获取与市场销售相当的利润,若企业将对内销售利润全部划拨给转出部门,将会对转出部门的业绩进行夸大,所以,企业在对转移价格进行定价时,不能照搬市场价格,需采用市场价-广告费-收款费的价格。(2)协商定价。企业以常规市场价格为定价基础,并以供求双方协商确定的价格作为内部转移价格。协商价格有一定的范围:上线为市场价格,下线为企业的变动成本价,具体的转移价格由供求双方在该范围内进行协商确定。用协商定价的方式确定企业内部转移价格能够维持供求双方利益的平衡,同时保持转移价格的弹性。协商定价可以用于企业某种产品或劳务资源缺乏现成市场价或市场价不同意的情况下。协商定价能够使企业内部的转移价格具有一致性。协商定价也存在一定的弊端,表现为:企业进行协商定价需要耗费的人力、物力、财力及时间较多,协商时常常会出现协商双方僵持的局面,若让企业高层进行裁决又会损害企业的分权机制。

第二,以产品成本基础定价。企业的成本部门之间互相提供劳务服务或产品,这些部门间通常以产品的生产成本来制定转移价格。产品成本基础的定价方式主要有变动成本转移+固定费法、完全成本转移法两种。(1)变动成本转移+固定费法。该方法要求企业的中间产品转移采用变动成本来制定价格,并向购买产品的子公司或部门收取一定的固定费用作获取低价中间产品的补偿。这种方式能够使生产部门获得收取每期固定费用补偿固定成本的机会,并从中获取利润得到收益。购买产品的子公司或部门每期需要给销售产品的总公司或其他子公司支付固定数额的补偿费,其买入的产品仅需支付产品的变动成本,这样做能够使利润收益达到最高水平。变动成本转移+固定费法与完全成本转移法相比较而言,其价格包括变化成本,故便于销售部门对产品产量与产品成本之间的关系进行了解,有助于销售部门制定关于产品经营短期正确的策略,并能够鼓励各个子公司从企业的内部购买劳务服务或中间产品而不是从公司外购买,使企业内部的各种资源能够得到充分的利用与合理的配置。(2)完全成本转移法。完全成本转移法制定的内部转移价格实际操作时通常是采用标准成本(按总公司所制定的生产产品消耗来进行转移价格的定价),该方法可以有效规避生产力变化造成的价格变动,同时避免某部门或子公司将生产浪费[本文来自于www.abymall.cn]或生产的低效率转嫁给其他部门或子公司。该方法还能使企业各部门或各子公司通过有效降低生产成本的方式,得到成本货差价,进而对各部门或各子公司的成本控制起到强化的作用。完全成本转移法具有简单、便捷等特点,成本数据选用直接供应的方式。与变动成本转移+ 固定费法相比,完全成本转移法因对产品提供方的固定成本进行了补偿,所以更能鼓励产品提供方进行技术与设备革新。

四、结束语

综上所述,企业的内部转移价格是企业进行决策分散管理发[本文来自于www.abymall.cn]展的必然,是企业的理财工具,能够保证企业对各个责任中心的业绩进行合理的评价。物流企业要对企业内部转移价格进行全面深入的了解,并根据企业自身的实际情况选择合理、科学的定价方法,保障企业能够健康、稳步、长效地运行。

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参考文献

[1]张琦.集团企业集中销售模式下内部转移价格的制定与实施[J].中国外资,2013,9(11):57-59.

[2]秦晓丽.浅析企业内部转移价格的制定策略[J].内蒙古科技与经济,2013,5(8):134.

(作者单位:中海集团物流有限公司)

浏览次数:  更新时间:2016-09-25 14:08:26
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